現金流量(liang)表編(bian)制的方(fang)法：

一、經營活動

(1)收到現金

1、銷售(shou)商品、提供勞務

內容：銷(xiao)售商品(pin)、提供勞務收到(dao)的現金(jin)(jin)(含銷(xiao)項稅金(jin)(jin)、銷(xiao)售材料、代購代銷(xiao)業務)。

依(yi)據(ju)：主營(ying)業(ye)務收(shou)入、其他(ta)業(ye)務收(shou)入、應(ying)收(shou)賬款(kuan)、應(ying)收(shou)票據(ju)、預收(shou)賬款(kuan)、現金、銀行存款(kuan)。

現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流量(liang)(liang)凈額(e)=現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流入量(liang)(liang)-現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流出量(liang)(liang)，現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流量(liang)(liang)凈額(e)是指現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流入量(liang)(liang)和流出量(liang)(liang)的差額(e)。企業經營的現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流有三種(zhong)，分別是經營活(huo)動產生的現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流量(liang)(liang)、投資(zi)活(huo)動產生的現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流量(liang)(liang)、籌資(zi)活(huo)動產生的現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流量(liang)(liang)。

現(xian)金流量表的編制方(fang)法：

編制(zhi)現金(jin)流量(liang)表時，列報經營活動現金(jin)流量(liang)的(de)方法有兩種(zhong)，一是直接法，二是間接法。

直接法

 運(yun)用直接法編制現金流量表可采用工(gong)作底稿(gao)法或T型賬戶法，也可以(yi)根(gen)據有關會計科目記錄分析填列。

間接法

經營(ying)活動凈(jing)(jing)(jing)現(xian)金流量計算(suan)公式(shi)：經營(ying)活動產生的現(xian)金流量凈(jing)(jing)(jing)額(e)=經營(ying)凈(jing)(jing)(jing)收益(yi)+非付現(xian)費用-經營(ying)資產凈(jing)(jing)(jing)增加-無息負(fu)債凈(jing)(jing)(jing)減(jian)少。

經營(ying)活(huo)動(dong)現(xian)金凈流量反(fan)映出的財務狀(zhuang)況(kuang)、現(xian)金流量結構十分重要(yao)，總量相同(tong)(tong)的現(xian)金流量在(zai)經營(ying)活(huo)動(dong)、投資活(huo)動(dong)、籌資活(huo)動(dong)之間分布(bu)不(bu)同(tong)(tong)，則意味著不(bu)同(tong)(tong)的財務狀(zhuang)況(kuang)。

投資項目(mu)的現(xian)金流量(liang)由(you)建設期(qi)(qi)現(xian)金流量(liang)、經營期(qi)(qi)現(xian)金流量(liang)、終結(jie)期(qi)(qi)現(xian)金流量(liang)三部分(fen)組成。

1.建設期現金流量

(1)長期資產投資(固定資產等(deng))

(2)營運資金墊支(流動(dong)資金投資額(e))

經(jing)營凈(jing)現(xian)(xian)金(jin)流量計算(suan)公式(shi)：經(jing)營活動(dong)產生的現(xian)(xian)金(jin)流量凈(jing)額=經(jing)營凈(jing)收益+非付(fu)現(xian)(xian)費(fei)用(yong)-經(jing)營資產凈(jing)增加-無(wu)息負債凈(jing)減少(shao)。

經(jing)營活動現金凈流(liu)(liu)量(liang)反(fan)映出的(de)財務狀況、現金流(liu)(liu)量(liang)結構(gou)十(shi)分重要，總量(liang)相(xiang)同的(de)現金流(liu)(liu)量(liang)在經(jing)營活動、投資活動、籌資活動之間分布不(bu)(bu)同，則意味著(zhu)不(bu)(bu)同的(de)財務狀況。

經營現(xian)金(jin)流(liu)量(liang)是指企業(ye)因銷售商品或(huo)提供勞務(wu)等營運活(huo)動以及與此相關的生(sheng)產(chan)性資(zi)(zi)產(chan)投資(zi)(zi)活(huo)動產(chan)生(sheng)的現(xian)金(jin)流(liu)量(liang)。

經(jing)(jing)營現(xian)金(jin)流(liu)量，代表了(le)企業(ye)經(jing)(jing)營活動(dong)的全部成(cheng)果，是“企業(ye)生產的現(xian)金(jin)”，因此又稱為“實(shi)體(ti)經(jing)(jing)營現(xian)金(jin)流(liu)量”簡稱實(shi)體(ti)現(xian)金(jin)流(liu)量。

經(jing)營(ying)活(huo)動(dong)產生(sheng)的現(xian)(xian)(xian)金流(liu)(liu)量(liang)(liang)凈(jing)額(e)(e)=現(xian)(xian)(xian)金及現(xian)(xian)(xian)金等價(jia)物的凈(jing)增加額(e)(e)-籌資(zi)活(huo)動(dong)產生(sheng)的現(xian)(xian)(xian)金流(liu)(liu)量(liang)(liang)凈(jing)額(e)(e)-投(tou)資(zi)活(huo)動(dong)產生(sheng)的現(xian)(xian)(xian)金流(liu)(liu)量(liang)(liang)凈(jing)額(e)(e)。經(jing)營(ying)活(huo)動(dong)現(xian)(xian)(xian)金凈(jing)流(liu)(liu)量(liang)(liang)是經(jing)營(ying)現(xian)(xian)(xian)金毛流(liu)(liu)量(liang)(liang)扣除經(jing)營(ying)運資(zi)本增加后企業可提供的現(xian)(xian)(xian)金流(liu)(liu)量(liang)(liang)。

投(tou)資(zi)項目(mu)的現(xian)金(jin)(jin)(jin)流量由(you)建設期(qi)現(xian)金(jin)(jin)(jin)流量、經營(ying)期(qi)現(xian)金(jin)(jin)(jin)流量、終結期(qi)現(xian)金(jin)(jin)(jin)流量三部分組(zu)成(cheng)。

每股(gu)現(xian)金流量凈(jing)額是通過企業(ye)經(jing)營活動(dong)現(xian)金流量凈(jing)額與普通股(gu)股(gu)數之比來反映的。該指標反映企業(ye)最大的分派股(gu)利能力，超過此限度，可能就(jiu)要借(jie)款分紅。

現(xian)金流(liu)(liu)量(liang)凈額=現(xian)金流(liu)(liu)入量(liang)-現(xian)金流(liu)(liu)出(chu)量(liang)，現(xian)金流(liu)(liu)量(liang)凈額是指(zhi)現(xian)金流(liu)(liu)入量(liang)和流(liu)(liu)出(chu)量(liang)的(de)差額。企業(ye)經(jing)營的(de)現(xian)金流(liu)(liu)有(you)三種，分別是經(jing)營活動產(chan)生的(de)現(xian)金流(liu)(liu)量(liang)、投資活動產(chan)生的(de)現(xian)金流(liu)(liu)量(liang)、籌資活動產(chan)生的(de)現(xian)金流(liu)(liu)量(liang)。

經(jing)(jing)營(ying)(ying)現金(jin)(jin)(jin)流(liu)量凈額是要(yao)減掉(diao)應收賬款的(de)增加(jia)，表示現金(jin)(jin)(jin)流(liu)少(shao)了，同樣道理，需要(yao)減掉(diao)其他經(jing)(jing)營(ying)(ying)資產(chan)項目(mu)的(de)增加(jia)額，還(huan)需要(yao)加(jia)上(shang)經(jing)(jing)營(ying)(ying)負(fu)債(zhai)的(de)增加(jia)額，因為經(jing)(jing)營(ying)(ying)負(fu)債(zhai)的(de)增加(jia)，說(shuo)明我(wo)們多占(zhan)用了別(bie)人的(de)資金(jin)(jin)(jin)，現金(jin)(jin)(jin)是增加(jia)了的(de)。所以經(jing)(jing)營(ying)(ying)活動現金(jin)(jin)(jin)流(liu)量凈額=經(jing)(jing)營(ying)(ying)所得現金(jin)(jin)(jin)-經(jing)(jing)營(ying)(ying)資產(chan)增加(jia)額+經(jing)(jing)營(ying)(ying)負(fu)債(zhai)增加(jia)額。

按照企業(ye)經(jing)營業(ye)務發(fa)生的(de)性質將企業(ye)一定(ding)期間內(nei)產生的(de)現金(jin)流量歸為以下三類：

(1)經營(ying)活動(dong)(dong)產(chan)生(sheng)的現金流(liu)量。經營(ying)活動(dong)(dong)是指企業投資活動(dong)(dong)和(he)籌資活動(dong)(dong)以外的所有交易和(he)事項，包(bao)括(kuo)銷售商品、提(ti)供勞務(wu)、經營(ying)性租賃(lin)、購買貨(huo)物、接受(shou)勞務(wu)、制造產(chan)品、廣告宣傳(chuan)、推銷產(chan)品、繳納稅款等。