進(jin)(jin)(jin)項稅(shui)額(e)轉(zhuan)出(chu)是指企業購進(jin)(jin)(jin)的貨物(wu)(wu)發生(sheng)非(fei)正常損(sun)失(shi)(非(fei)經(jing)營性損(sun)失(shi))，以(yi)及將購進(jin)(jin)(jin)貨物(wu)(wu)改變用途(如用于(yu)非(fei)應(ying)稅(shui)項目、集體福(fu)利或個人消費等(deng))，其抵扣的進(jin)(jin)(jin)項稅(shui)額(e)應(ying)通過“應(ying)交稅(shui)費——應(ying)交增(zeng)值稅(shui)(進(jin)(jin)(jin)項稅(shui)額(e)轉(zhuan)出(chu))”科(ke)(ke)目轉(zhuan)入有關科(ke)(ke)目，不予以(yi)抵扣。

進項稅額需要轉(zhuan)出(chu)的情況：

1.用于簡易計(ji)稅(shui)方法計(ji)稅(shui)項目(mu)、免(mian)稅(shui)項目(mu)、集體福利或者個人消(xiao)費(fei)的購進貨物、加工修(xiu)理修(xiu)配勞務、服務、無形資產和不動產。

2.非正常損失對應的項目(mu)：

(1)非正(zheng)常損失的(de)購(gou)進貨(huo)物，以(yi)及相關的(de)加(jia)工(gong)修理修配勞務和交通(tong)運(yun)輸服(fu)務。

(2)非正常損(sun)失的(de)在(zai)產品(pin)、產成品(pin)所耗用的(de)購進貨物(不包括固定資產)、加工修(xiu)理(li)修(xiu)配勞(lao)務和(he)交通運(yun)輸服務。

(3)非正常損失的不動產(chan)，以及該不動產(chan)所耗(hao)用的購(gou)進貨物、設計服(fu)務和建筑服(fu)務。

增值(zhi)稅(shui)進項稅(shui)額轉出會計分錄：

貨物(wu)用于集體福利和個人消費：

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：原材料

應交(jiao)稅(shui)費——應交(jiao)增值稅(shui)(進項稅(shui)額轉出)

貨物發生非正(zheng)常損(sun)失

借：待(dai)處(chu)理財產損(sun)溢(yi)——待(dai)處(chu)理流動資產損(sun)失(shi)

需要進項稅(shui)額轉(zhuan)出的(de)情況(kuang)：非正(zheng)常損(sun)失轉(zhuan)出，毀損(sun)存貨(huo)尚有(you)部(bu)分處(chu)理價值轉(zhuan)出進項稅(shui)額；獲得保(bao)險(xian)賠償的(de)毀損(sun)存貨(huo)轉(zhuan)出進項稅(shui)額；被沒收或被強制(zhi)低價收購的(de)貨(huo)物轉(zhuan)出進項稅(shui)額；納稅(shui)人低價銷售商品，按“非正(zheng)常損(sun)失”轉(zhuan)出進項稅(shui)額。

進項稅(shui)額(e)轉出的(de)情況有貨(huo)物(wu)(wu)發(fa)生非(fei)正(zheng)常損失；在(zai)產品(pin)、產成品(pin)發(fa)生非(fei)正(zheng)常損失；納稅(shui)人(ren)購進的(de)貨(huo)物(wu)(wu)或(huo)應稅(shui)勞務改變用(yong)途；納稅(shui)人(ren)適用(yong)一(yi)般計(ji)稅(shui)方(fang)法兼營簡易計(ji)稅(shui)項目(mu)、免稅(shui)項目(mu)；固定(ding)資產、無(wu)形資產發(fa)生應進項稅(shui)額(e)轉出；取(qu)得(de)不得(de)抵扣進項稅(shui)額(e)的(de)不動產這6種情況。

一.貨物發生非正常損失(shi)

納稅(shui)人(ren)購進(jin)的貨物發生(sheng)因管理不善造(zao)成的被盜(dao)、丟失、霉(mei)爛變質，或因違反法律法規造(zao)成的依法沒收、銷(xiao)毀、拆除(chu)情形，其購進(jin)貨物，以及相關(guan)的加工修理修配勞務(wu)和交通運輸(shu)服務(wu)所抵扣的進(jin)項稅(shui)額應進(jin)行(xing)轉出。

二.在(zai)產品(pin)、產成品(pin)發生非正常損失

納稅人在產品、產成(cheng)(cheng)品發生因(yin)管理不善(shan)造成(cheng)(cheng)的被盜(dao)、丟(diu)失、霉爛變(bian)質，或因(yin)違反法律法規造成(cheng)(cheng)的依(yi)法沒收、銷(xiao)毀(hui)、拆除情形，其耗用的購進(jin)貨物(wu)(不包括固定資(zi)產)，以及(ji)相(xiang)關的加工修理修配勞務(wu)(wu)和(he)交通運輸服務(wu)(wu)所(suo)抵扣的進(jin)項稅額(e)應(ying)進(jin)行轉出。

無法確定該(gai)進(jin)項(xiang)稅額的，按照當(dang)期實際成(cheng)本(ben)計(ji)算(suan)應轉出的進(jin)項(xiang)稅額。

三.納(na)稅(shui)(shui)人購(gou)進的貨物(wu)或應稅(shui)(shui)勞務改變用途

理(li)論上在業務處理(li)時，應該是(shi)取得(de)進項(xiang)發票才入(ru)賬，并且在入(ru)賬當月認證

所以待抵扣進項(xiang)，應(ying)該(gai)是當月銷項(xiang)不(bu)夠時才(cai)會發生的業務，而(er)不(bu)應(ying)該(gai)出現沒有認證(zheng)待抵扣的進項(xiang)稅額。

這樣，進(jin)項稅入(ru)賬時的(de)分(fen)錄應該是：

借：原材(cai)料(或直接進費(fei)用的管(guan)理(li)費(fei)用)

應交稅(shui)費(fei)-應交增值稅(shui)-進項稅(shui)

貸：應付賬款

看進(jin)項稅額轉(zhuan)出的原因以及具(ju)體用(yong)(yong)途，計入(ru)相應(ying)科目：例如：購入(ru)現在轉(zhuan)而用(yong)(yong)于構建(jian)不動產(chan)，計入(ru)在建(jian)工程，購入(ru)用(yong)(yong)于職(zhi)工福利，計入(ru)管理(li)費用(yong)(yong)等(deng)。

借：在建工程(cheng)、管理費用等

如(ru)果進(jin)項發(fa)票認證(zheng)(zheng)過(guo)了(le)，會計上做轉出(chu)了(le)，但還(huan)沒稅務申報(bao)，再轉回來應該(gai)是沒問題的；如(ru)果進(jin)項發(fa)票還(huan)沒認證(zheng)(zheng)，也(ye)沒過(guo)認證(zheng)(zheng)期(qi)，應該(gai)也(ye)沒有問題，拿去認證(zheng)(zheng)好了(le)；如(ru)果已經稅務申報(bao)轉出(chu)了(le)，可(ke)能就要(yao)去稅務局申請處理了(le)。

進項稅(shui)額轉出多轉了(le)，原分錄紅數沖回

借：相關科目(負數或(huo)紅數)