備抵法的優缺點(dian)：

優點：

(1)符合權責發生制(zhi)和會計(ji)謹(jin)慎性(xing)要求，使財務報(bao)表(biao)使用者能(neng)了解(jie)企業(ye)應(ying)收款項預(yu)期可收回的金額和謹(jin)慎的財務狀況。

(2)有利(li)于落(luo)實(shi)企(qi)業管(guan)理者(zhe)的(de)(de)經管(guan)責(ze)任(ren)，有利(li)于企(qi)業外部利(li)益相關者(zhe)如(ru)實(shi)評價企(qi)業的(de)(de)經營業績，作出謹慎的(de)(de)決(jue)策。

缺點：

(1)預期信用(yong)損(sun)失的(de)估計需要考(kao)慮的(de)因素眾多(duo)，且有部分估計因素帶(dai)有一定的(de)主觀性，對(dui)會(hui)計職業(ye)判斷的(de)要求較(jiao)高，可能導(dao)致預期信用(yong)損(sun)失的(de)確定不夠準(zhun)確、客觀。

(2)存在企業管理者平(ping)滑(hua)利潤(run)(run)進行(xing)盈(ying)余管理甚至利潤(run)(run)操縱與舞弊的可能性。

備(bei)抵法(fa)是(shi)采用一定的(de)(de)方法(fa)按期確認預(yu)期信(xin)用損(sun)(sun)失(shi)計人當期損(sun)(sun)益，作為壞(huai)(huai)賬準備(bei)，待壞(huai)(huai)賬實際(ji)發生時，沖銷已(yi)計提的(de)(de)壞(huai)(huai)賬準備(bei)和相應(ying)的(de)(de)應(ying)收(shou)款項。采用這(zhe)種方法(fa)，需要對預(yu)期信(xin)用損(sun)(sun)失(shi)進(jin)行復雜(za)的(de)(de)評估和判斷，履(lv)行預(yu)期信(xin)用損(sun)(sun)失(shi)的(de)(de)確定程序。

應收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項減(jian)值有(you)兩種核算(suan)方法(fa)(fa)，即直接轉(zhuan)銷法(fa)(fa)和備抵法(fa)(fa)，我國企(qi)業(ye)會計準則規(gui)定(ding)，應收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項減(jian)值的核算(suan)應采(cai)用備抵法(fa)(fa)。小企(qi)業(ye)會計準則規(gui)定(ding)，應收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項減(jian)值采(cai)用直接轉(zhuan)銷法(fa)(fa)。

1、壞(huai)賬(zhang)損失的確認(ren)

小企業應收及項(xiang)付(fu)款項(xiang)符合下(xia)列條(tiao)件之(zhi)一的，減除(chu)可收回的金額后確認的無(wu)法收回的應收及預付(fu)款項(xiang)，作為壞賬損失：

(1)債務人依法宣(xuan)告破產、關(guan)閉、解散、被(bei)(bei)撤銷，或者被(bei)(bei)依法注(zhu)銷、吊銷營業執照，其清(qing)算財(cai)產不足清(qing)償的。

(2)債務人(ren)死亡，或者依法被宣(xuan)告失蹤、死亡，其財產(chan)或者遺產(chan)不足清(qing)償(chang)的。

(3)債務人逾期3年以(yi)上未清(qing)償，且有確(que)鑿證據(ju)證明已無力(li)清(qing)償債務的。

1、存貨(huo)跌價準(zhun)備計(ji)提：

借：資產減值(zhi)損失

貸：存貨跌價準備

2、存貨跌(die)價準(zhun)備轉回：

借：存貨跌價準備

貸(dai)：資產減值損失

3、存貨跌(die)價準的結轉：

信用(yong)減(jian)(jian)值(zhi)損(sun)(sun)失(shi)(shi)是損(sun)(sun)益類科(ke)目，損(sun)(sun)失(shi)(shi)增加(jia)記借(jie)方，減(jian)(jian)少記貸(dai)方。它與資產(chan)減(jian)(jian)值(zhi)損(sun)(sun)失(shi)(shi)反映的(de)情況一致，只是對(dui)應(ying)(ying)(ying)的(de)事(shi)項(xiang)不同(tong)。應(ying)(ying)(ying)收(shou)款項(xiang)減(jian)(jian)值(zhi)對(dui)應(ying)(ying)(ying)信用(yong)減(jian)(jian)值(zhi)損(sun)(sun)失(shi)(shi)，存貨和(he)固定資產(chan)等減(jian)(jian)值(zhi)對(dui)應(ying)(ying)(ying)資產(chan)減(jian)(jian)值(zhi)損(sun)(sun)失(shi)(shi)。

信用減值損(sun)(sun)失屬于損(sun)(sun)益類(lei)(lei)科目。損(sun)(sun)益類(lei)(lei)科目是(shi)為核(he)算本年利潤(run)(run)服務的，具(ju)體包括收入(ru)(ru)類(lei)(lei)科目、費用類(lei)(lei)科目，在期末這類(lei)(lei)科目累計余(yu)額需轉入(ru)(ru)本年利潤(run)(run)賬戶，結轉后這些賬戶的余(yu)額應為零。

應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)項發生減值(zhi)計提壞賬準備時，借記信用減值(zhi)損失，貸記壞賬準備。應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)項包括應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)票(piao)據、應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)、應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)股利(li)、應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)利(li)息和其他應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)等。

信用減值損(sun)失(shi)就是(shi)指企業持有(you)金融資產的(de)賬面價值，高(gao)于(yu)這項(xiang)金融資產的(de)可(ke)收回金額，從而產生的(de)損(sun)失(shi)。

信用減值(zhi)損(sun)失(shi)(shi)是損(sun)益類科目(mu)，損(sun)失(shi)(shi)增(zeng)加記借方，減少記貸方。它與資產減值(zhi)損(sun)失(shi)(shi)反映的情況一(yi)致，只是對(dui)應(ying)的事項(xiang)不同。應(ying)收款項(xiang)減值(zhi)對(dui)應(ying)信用減值(zhi)損(sun)失(shi)(shi)，存貨(huo)和固定資產等減值(zhi)對(dui)應(ying)資產減值(zhi)損(sun)失(shi)(shi)。

信(xin)用減值(zhi)損(sun)失(shi)是(shi)損(sun)益(yi)類科目，損(sun)失(shi)增加記借方，減少(shao)記貸方。它與資(zi)產(chan)減值(zhi)損(sun)失(shi)反映(ying)的情況一(yi)致，只(zhi)是(shi)對應(ying)的事(shi)項(xiang)不同。應(ying)收款項(xiang)減值(zhi)對應(ying)信(xin)用減值(zhi)損(sun)失(shi)，存貨和固(gu)定資(zi)產(chan)等減值(zhi)對應(ying)資(zi)產(chan)減值(zhi)損(sun)失(shi)。

計(ji)提資產減(jian)值(zhi)(zhi)準(zhun)備(bei)是指資產未來(lai)可能流(liu)入企(qi)業的全部經(jing)濟(ji)利益(yi)低于該資產現(xian)有的賬面價值(zhi)(zhi)，而在會計(ji)上對資產的減(jian)值(zhi)(zhi)情況進行確認、計(ji)量。資產計(ji)提的減(jian)值(zhi)(zhi)準(zhun)備(bei)包(bao)括壞賬準(zhun)備(bei)、存(cun)貨跌(die)價準(zhun)備(bei)、固定（無形）資產減(jian)值(zhi)(zhi)準(zhun)備(bei)等。

以(yi)存(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)為例，資產(chan)負債表日，存(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)應當按照(zhao)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)與(yu)可(ke)(ke)(ke)變(bian)(bian)現(xian)凈(jing)值孰低計量。當存(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)高于可(ke)(ke)(ke)變(bian)(bian)現(xian)凈(jing)值時，表明存(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)可(ke)(ke)(ke)能發(fa)生損失(shi)，這(zhe)時需(xu)要計提存(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)跌(die)價準備，是對(dui)可(ke)(ke)(ke)變(bian)(bian)現(xian)凈(jing)值低于成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)部(bu)分所作的一種穩健處理。

所(suo)謂資(zi)產(chan)減(jian)值準備(bei)(bei)是指由于(yu)固定資(zi)產(chan)市價持續下跌(die)，或技(ji)術陳舊(jiu)、損壞、長期閑置等原(yuan)因導致其(qi)可(ke)收回(hui)金(jin)(jin)額低于(yu)賬(zhang)面價值的(de)，應當將可(ke)收回(hui)金(jin)(jin)額低于(yu)其(qi)賬(zhang)面價值的(de)差額作為(wei)減(jian)值準備(bei)(bei)金(jin)(jin)額。

《企(qi)業(ye)會計制度》第五十六條(tiao)規定(ding)：“企(qi)業(ye)應當(dang)在期(qi)末對固(gu)定(ding)資(zi)產逐項進行檢查(cha)，如果(guo)由(you)于市價持續下跌，或技(ji)術陳舊(jiu)、損壞、長(chang)期(qi)閑置(zhi)等原(yuan)因(yin)，導致(zhi)其可收回金額(e)低于賬面價值的(de)，應當(dang)計提固(gu)定(ding)資(zi)產減(jian)值準備。”

可(ke)收回金額是指資(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)銷售凈價(jia)與預(yu)期從固定資(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)持(chi)續使用和使用壽命(ming)結(jie)束時的(de)(de)處置中形成的(de)(de)預(yu)計未來現(xian)金流量的(de)(de)現(xian)值(zhi)兩者之(zhi)中的(de)(de)較高者。

賬面價值(zhi)(zhi)指固(gu)定(ding)資產(chan)原值(zhi)(zhi)扣減(jian)已提累計(ji)折舊和固(gu)定(ding)資產(chan)減(jian)值(zhi)(zhi)準備(bei)后的(de)凈額。

 資(zi)產(chan)減值準(zhun)備應當作為(wei)固定(ding)資(zi)產(chan)凈值。