消費稅和增值稅同時征收怎么計算
精選回答
東奧稅務師
2025-10-09 13:53:38
"消費稅(shui)和增值(zhi)稅(shui)同時征(zheng)收計算方法(fa)
一、 從價定率征(zheng)收
公式：
消(xiao)費稅 = 銷售額 × 消(xiao)費稅稅率
增值稅 = 銷售額 ÷ (1 + 增值稅稅率) × 增值稅稅率
示例：
某(mou)化(hua)妝品不含稅(shui)銷售(shou)額100萬元，消費稅(shui)率15%，增(zeng)值稅(shui)率13%。
消費稅 = 100萬(wan) × 15% = 15萬(wan)元
增值稅 = 100萬 ÷ (1+13%) × 13% ≈ 11.50萬元(yuan)
二、 從量定額(e)征收
公式：
消費(fei)稅(shui) = 銷售數(shu)量 × 定額(e)稅(shui)率
增值(zhi)稅(shui) = 銷售(shou)額 ÷ (1 + 增值(zhi)稅(shui)稅(shui)率) × 增值(zhi)稅(shui)稅(shui)率
示例：
某啤酒銷售10萬瓶(ping)（每(mei)瓶(ping)定(ding)額稅率250元），增(zeng)值稅率13%。
消費稅 = 10萬(wan) × 250元 = 250萬(wan)元
增(zeng)值稅 = 10萬瓶 × 市場價(jia) ÷ (1+13%) × 13%（需根(gen)據實(shi)際(ji)單價(jia)計算）
三、 復(fu)合計稅(shui)（如白酒）
公式：
消費稅 = 銷(xiao)售(shou)額 × 比例稅率 + 銷(xiao)售(shou)數量 × 定額稅率
增(zeng)值稅(shui) = 銷售(shou)額 ÷ (1 + 增(zeng)值稅(shui)稅(shui)率(lv)) × 增(zeng)值稅(shui)稅(shui)率(lv)
示例：
某白(bai)酒銷售額(e)500萬(wan)元(yuan)（比(bi)例稅(shui)率20%），銷售1萬(wan)斤(jin)（定額(e)稅(shui)率0.5元(yuan)/斤(jin)），增值稅(shui)率13%。
消費稅 = 500萬 × 20% + 1萬 × 0.5 = 100.5萬元
增值稅 = 500萬(wan) ÷ (1+13%) × 13% ≈ 57.52萬(wan)元
四(si)、 特殊環節處理
1. 委托(tuo)加(jia)工應稅消(xiao)費品
消(xiao)(xiao)費稅：由受托方代(dai)(dai)收代(dai)(dai)繳(jiao)，組成(cheng)計稅價格(ge) =（材料成(cheng)本(ben) + 加工費）÷ (1 - 消(xiao)(xiao)費稅稅率)。
增值(zhi)稅(shui)：按加工費(fei)計(ji)算（不含消費(fei)稅(shui)）。
示例：
材料(liao)成本100萬元(yuan)，加工費20萬元(yuan)，消費稅率10%。
消費稅(shui) = (100+20) ÷ (1-10%) × 10% ≈ 13.33萬(wan)元
增值(zhi)稅 = 20萬元(yuan) × 13% = 2.6萬元(yuan)
2. 進口環節
消費(fei)稅：組成(cheng)計稅價(jia)格 =（關稅完稅價(jia)格 + 關稅）÷ (1 - 消費(fei)稅稅率)。
增值稅(shui)：以消費(fei)稅(shui)組成計(ji)稅(shui)價(jia)格為基(ji)數計(ji)算。
示例：
關稅完(wan)稅價(jia)格(ge)200萬元，關稅稅率(lv)10%，消費稅率(lv)20%。
消費稅 = (200+200×10%) ÷ (1-20%) × 20% = 55萬(wan)元
增值稅 = (200+20+55) × 13% = 39.65萬元"
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