按照《財(cai)政部 稅務總局關(guan)于完善增值(zhi)稅期末(mo)留抵退(tui)(tui)稅政策的公告》（2025年第7號，以下簡稱(cheng)7號公告）的規定(ding)，為(wei)規范辦理增值(zhi)稅期末(mo)留抵退(tui)(tui)稅（以下簡稱(cheng)留抵退(tui)(tui)稅）業(ye)務，現將有關(guan)征管事項公告如下：

一(yi)、增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)（以下(xia)(xia)簡(jian)稱納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)）按照(zhao)7號公(gong)告申(shen)請(qing)(qing)辦理留抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，應當于符(fu)合留抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)條件(jian)的次(ci)月，在增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)期（以下(xia)(xia)簡(jian)稱申(shen)報(bao)(bao)期）內(nei)，完成本期增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)后，通過(guo)電子稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局或辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)廳向主管稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關提交《退(tui)（抵）稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)請(qing)(qing)表》（見(jian)附件(jian)1）。

二、納稅(shui)人出口貨物或者(zhe)跨(kua)境銷售服務、無形資產，適用免(mian)抵退(tui)(tui)稅(shui)辦法的，可以在同一(yi)申(shen)(shen)報期(qi)內，既申(shen)(shen)報免(mian)抵退(tui)(tui)稅(shui)又(you)申(shen)(shen)請辦理(li)留(liu)抵退(tui)(tui)稅(shui)。

申(shen)(shen)請辦理留抵退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)的(de)納稅(shui)(shui)人出口貨(huo)物或者跨境銷(xiao)售服務、無形資產，適用免(mian)抵退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)辦法(fa)的(de)，應當(dang)按期(qi)申(shen)(shen)報(bao)免(mian)抵退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)。當(dang)期(qi)可申(shen)(shen)報(bao)免(mian)抵退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)的(de)出口銷(xiao)售額為(wei)零(ling)(ling)的(de)，應當(dang)辦理免(mian)抵退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)零(ling)(ling)申(shen)(shen)報(bao)。

三(san)、納稅人適用(yong)7號公告規定的(de)留抵(di)退稅政策，有納稅繳費信用(yong)級別條件要求的(de)，以(yi)納稅人向(xiang)主管稅務機(ji)關申請辦(ban)理留抵(di)退稅提交《退（抵(di)）稅申請表(biao)》時(shi)的(de)納稅繳費信用(yong)級別確(que)定。

四、在計算允許(xu)退還的(de)(de)留抵稅額的(de)(de)進項構成(cheng)比例(li)時，參(can)與計算所屬期內按照規定(ding)轉出(chu)的(de)(de)進項稅額，無需(xu)從已抵扣(kou)的(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅專(zhuan)用發(fa)(fa)票、海關進口(kou)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅專(zhuan)用繳款書、完稅憑證、機動車銷(xiao)售統一發(fa)(fa)票、收費(fei)公(gong)路(lu)通行(xing)費(fei)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅電(dian)(dian)子(zi)(zi)普通發(fa)(fa)票、電(dian)(dian)子(zi)(zi)發(fa)(fa)票（航空(kong)運輸電(dian)(dian)子(zi)(zi)客票行(xing)程單(dan)）、電(dian)(dian)子(zi)(zi)發(fa)(fa)票（鐵(tie)路(lu)電(dian)(dian)子(zi)(zi)客票）等增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅扣(kou)稅憑證注明的(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅額中扣(kou)減(jian)。

五、稅(shui)(shui)務機(ji)關應(ying)當按照規定程序(xu)和時限受理、審核納稅(shui)(shui)人的留抵退稅(shui)(shui)申請(qing)，并將審核結果告知納稅(shui)(shui)人。

六、納(na)稅人(ren)(ren)(ren)不存在本公告第(di)七條(tiao)(tiao)所列情(qing)形的(de)(de)，稅務機關應當(dang)自受理留(liu)抵(di)(di)(di)退(tui)稅申請之日(ri)起（含(han)當(dang)日(ri)，下(xia)同）10個工作(zuo)日(ri)內完成審核(he)，并(bing)向(xiang)納(na)稅人(ren)(ren)(ren)出(chu)具(ju)《稅務事項(xiang)通知(zhi)書》。經審核(he)，納(na)稅人(ren)(ren)(ren)符(fu)合留(liu)抵(di)(di)(di)退(tui)稅條(tiao)(tiao)件的(de)(de)，準予(yu)留(liu)抵(di)(di)(di)退(tui)稅，并(bing)向(xiang)納(na)稅人(ren)(ren)(ren)出(chu)具(ju)準予(yu)留(liu)抵(di)(di)(di)退(tui)稅的(de)(de)《稅務事項(xiang)通知(zhi)書》；納(na)稅人(ren)(ren)(ren)不符(fu)合留(liu)抵(di)(di)(di)退(tui)稅條(tiao)(tiao)件的(de)(de)，不予(yu)留(liu)抵(di)(di)(di)退(tui)稅，并(bing)向(xiang)納(na)稅人(ren)(ren)(ren)出(chu)具(ju)不予(yu)留(liu)抵(di)(di)(di)退(tui)稅的(de)(de)《稅務事項(xiang)通知(zhi)書》。

納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人既(ji)申(shen)報免抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)又申(shen)請辦理(li)(li)留抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)應當先辦理(li)(li)免抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。辦理(li)(li)免抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)后(hou)，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人仍符合留抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)條件的(de)(de)，再辦理(li)(li)留抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。上述10個工(gong)作日，自免抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)核準之日起計算(suan)。

七、稅務機關在(zai)辦(ban)理留抵退稅期間，發現納(na)稅人存在(zai)以(yi)下情形的，暫停為其(qi)辦(ban)理留抵退稅：

（一）存在增值(zhi)稅涉稅風險疑點(dian)的；

（二）被稅務稽查立案且(qie)未結案的；

（三）增值(zhi)稅申報比對(dui)異常(chang)未處(chu)理的；

（四(si)）取得(de)增值稅異常扣(kou)稅憑(ping)證未處理的；

（五）國家稅務總局規定(ding)的其他情形。

八、本公告第(di)七條列舉的增值稅涉稅風險疑點等情形已排除，且相(xiang)關事項(xiang)處理完畢后，按照以下(xia)規定辦(ban)理：

（一）納稅(shui)(shui)(shui)人仍符(fu)合留抵退稅(shui)(shui)(shui)條(tiao)件的(de)(de)，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關繼(ji)續為其辦理(li)(li)留抵退稅(shui)(shui)(shui)，并(bing)自增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)涉稅(shui)(shui)(shui)風險疑點等情(qing)形(xing)排除且相(xiang)關事項處理(li)(li)完畢(bi)之日(ri)起5個(ge)工(gong)作日(ri)內完成審核，向納稅(shui)(shui)(shui)人出具準予(yu)留抵退稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)《稅(shui)(shui)(shui)務(wu)事項通(tong)知書》；

（二）納稅(shui)(shui)人(ren)不再符合留(liu)抵(di)退稅(shui)(shui)條件的(de)，不予(yu)留(liu)抵(di)退稅(shui)(shui)。稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關應當自增值稅(shui)(shui)涉稅(shui)(shui)風險疑點等情形(xing)排除(chu)且相關事項處理完畢之日(ri)起(qi)5個工(gong)作(zuo)日(ri)內完成審核，并向(xiang)納稅(shui)(shui)人(ren)出具不予(yu)留(liu)抵(di)退稅(shui)(shui)的(de)《稅(shui)(shui)務(wu)(wu)事項通知書(shu)》。

九、納稅(shui)人存在以下情形的，稅(shui)務機關應當終(zhong)止為其辦理留(liu)抵(di)退(tui)稅(shui)，并自作出終(zhong)止辦理留(liu)抵(di)退(tui)稅(shui)決定之(zhi)日(ri)(ri)起5個工作日(ri)(ri)內(nei)，向納稅(shui)人出具(ju)終(zhong)止辦理留(liu)抵(di)退(tui)稅(shui)的 《稅(shui)務事(shi)項通(tong)知書》：

（一）稅(shui)務(wu)機(ji)關對(dui)增(zeng)值(zhi)稅(shui)涉稅(shui)風險疑(yi)點進行排查時，發現(xian)納稅(shui)人涉嫌(xian)騙取(qu)出口(kou)退稅(shui)、虛開(kai)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)發票等增(zeng)值(zhi)稅(shui)重大稅(shui)收違(wei)法行為的；

（二）國家稅務(wu)總局規定的其他情形。

上述情形處(chu)理完畢(bi)后，納(na)稅(shui)人仍符合(he)留抵退(tui)稅(shui)條件的，可以按照規(gui)定重新(xin)申(shen)請辦理留抵退(tui)稅(shui)。

十、納稅(shui)人在辦(ban)理留(liu)抵(di)退稅(shui)期間發生下(xia)列情形的(de)，按(an)照以下(xia)規(gui)定確定允許退還的(de)留(liu)抵(di)稅(shui)額：

（一）因納稅(shui)(shui)申報、稽查查補和(he)評估調整等原因，造成期末留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)額(e)發生變(bian)化的(de)，按照(zhao)最(zui)近一期增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)及(ji)附(fu)加稅(shui)(shui)費申報表“期末留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)額(e)”確定允(yun)許退還的(de)留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)額(e)。

（二(er)）納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)在同(tong)一申(shen)報(bao)期既申(shen)報(bao)免抵(di)(di)(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)又申(shen)請(qing)辦理留抵(di)(di)(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)，或者在納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)申(shen)請(qing)辦理留抵(di)(di)(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)時存在尚未經稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關核(he)準(zhun)的(de)(de)免抵(di)(di)(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)應(ying)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)額(e)的(de)(de)，應(ying)當(dang)待稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關核(he)準(zhun)免抵(di)(di)(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)應(ying)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)額(e)后，按照最近一期增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)及(ji)附加稅(shui)(shui)(shui)費申(shen)報(bao)表“期末留抵(di)(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)”，扣減稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關核(he)準(zhun)的(de)(de)免抵(di)(di)(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)應(ying)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)額(e)后的(de)(de)余額(e)確定(ding)允(yun)許(xu)退(tui)(tui)還的(de)(de)留抵(di)(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)。

稅務(wu)機(ji)關(guan)核(he)準(zhun)(zhun)的免抵退稅應退稅額，是指稅務(wu)機(ji)關(guan)當(dang)期已核(he)準(zhun)(zhun)，但(dan)納稅人(ren)尚(shang)未(wei)在(zai)增值稅及附加稅費(fei)申報(bao)表相(xiang)關(guan)欄次中填(tian)報(bao)的免抵退稅應退稅額。

（三）納稅(shui)人既有增(zeng)值稅(shui)欠(qian)稅(shui)，又有期末留抵稅(shui)額(e)的，按照最近一(yi)期增(zeng)值稅(shui)及附加稅(shui)費(fei)申報表“期末留抵稅(shui)額(e)”，抵減增(zeng)值稅(shui)欠(qian)稅(shui)后的余(yu)額(e)確定(ding)允許退還的留抵稅(shui)額(e)。

十一、在納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)辦(ban)理增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)和免(mian)(mian)抵(di)(di)(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)后、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關核準(zhun)其免(mian)(mian)抵(di)(di)(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)前(qian)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關核準(zhun)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)前(qian)期(qi)(qi)留抵(di)(di)(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的，以(yi)最近一期(qi)(qi)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費申報(bao)表(biao)“期(qi)(qi)末(mo)留抵(di)(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)”，扣減稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關核準(zhun)的留抵(di)(di)(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)后的余額(e)，計算當(dang)期(qi)(qi)免(mian)(mian)抵(di)(di)(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)和免(mian)(mian)抵(di)(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)。

稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)核準的(de)留抵退稅(shui)(shui)額(e)，是指稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)當期已核準，但納(na)稅(shui)(shui)人尚未在增值稅(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)費申報表相關(guan)欄次中填(tian)報的(de)留抵退稅(shui)(shui)額(e)。

十二、納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人應當(dang)在(zai)收到稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關準予留(liu)抵退稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)《稅(shui)(shui)(shui)(shui)務事項通知書(shu)》當(dang)期，以(yi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關核準的(de)允許退還的(de)留(liu)抵稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)沖(chong)減(jian)期末留(liu)抵稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，并在(zai)辦理增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報時，相應填寫增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費申報表相關欄次，按照規定作進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)轉出。

十三、納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人按照7號公(gong)告第九條規定，需要申(shen)(shen)請繳(jiao)回(hui)(hui)已退還(huan)的(de)全(quan)部留(liu)(liu)(liu)抵退稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)，可以(yi)通過電子稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局(ju)或辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)廳(ting)提交《繳(jiao)回(hui)(hui)留(liu)(liu)(liu)抵退稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)請表(biao)》（見(jian)附(fu)件2）。稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關應當自受(shou)理(li)之日起5個工作日內(nei)，依申(shen)(shen)請向納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人出(chu)具留(liu)(liu)(liu)抵退稅(shui)(shui)(shui)(shui)款繳(jiao)回(hui)(hui)的(de)《稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)事(shi)項通知書》。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人在繳(jiao)回(hui)(hui)已退還(huan)的(de)全(quan)部留(liu)(liu)(liu)抵退稅(shui)(shui)(shui)(shui)款后，辦理(li)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報時，將繳(jiao)回(hui)(hui)的(de)全(quan)部退稅(shui)(shui)(shui)(shui)款按照規定填寫在增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)申(shen)(shen)報表(biao)相關欄次，并(bing)可以(yi)繼續按照規定抵扣(kou)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額。

十四、本公告(gao)(gao)(gao)(gao)自2025年(nian)9月1日起施(shi)行。《國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)于辦(ban)理增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)期末留抵稅(shui)(shui)(shui)額(e)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)有關(guan)事(shi)項的(de)(de)公告(gao)(gao)(gao)(gao)》（2019年(nian)第(di)(di)20號）、《國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)于取消增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)(shui)憑證(zheng)認(ren)證(zheng)確認(ren)期限等(deng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)征管問題的(de)(de)公告(gao)(gao)(gao)(gao)》（2019年(nian)第(di)(di)45號）第(di)(di)二條第(di)(di)二款(kuan)、《國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)于進一步加大(da)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)期末留抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)政策實施(shi)力度有關(guan)征管事(shi)項的(de)(de)公告(gao)(gao)(gao)(gao)》（2022年(nian)第(di)(di)4號）、《國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)于擴大(da)全額(e)退(tui)還(huan)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)留抵稅(shui)(shui)(shui)額(e)政策行業范(fan)圍有關(guan)征管事(shi)項的(de)(de)公告(gao)(gao)(gao)(gao)》（2022年(nian)第(di)(di)11號）同時廢止。

特此公告。

附件：

國家稅務總局

2025年8月22日