現將完善增(zeng)值稅期(qi)末(mo)留抵退稅政策有(you)關事項公(gong)告如(ru)下：

一、自2025年9月增值(zhi)稅(shui)納(na)(na)稅(shui)申報期起，符(fu)合(he)條(tiao)件的增值(zhi)稅(shui)一般納(na)(na)稅(shui)人（以(yi)下(xia)簡稱納(na)(na)稅(shui)人）可以(yi)按照以(yi)下(xia)規定向主管稅(shui)務機關(guan)申請退還期末留抵稅(shui)額。

（一）“制(zhi)造業(ye)(ye)”、“科學研究和技(ji)術服務業(ye)(ye)”、“軟件和信息技(ji)術服務業(ye)(ye)”、“生態保(bao)護(hu)和環境治理業(ye)(ye)”（以(yi)下簡稱制(zhi)造業(ye)(ye)等4個行業(ye)(ye)）納稅(shui)(shui)人，可(ke)以(yi)按月向(xiang)主管稅(shui)(shui)務機關申(shen)請退還(huan)期(qi)末留抵(di)稅(shui)(shui)額。

（二）房地(di)產開發經營業納(na)稅(shui)人(ren)，與2019年3月(yue)(yue)31日期(qi)末(mo)留抵稅(shui)額相(xiang)比(bi)，申請(qing)退稅(shui)前(qian)連續六(liu)(liu)(liu)個月(yue)(yue)（按季納(na)稅(shui)的(de)(de)(de)，連續兩個季度(du)，下同）期(qi)末(mo)新(xin)增加(jia)留抵稅(shui)額均大(da)于(yu)(yu)零(ling)，且第(di)(di)六(liu)(liu)(liu)個月(yue)(yue)（按季納(na)稅(shui)的(de)(de)(de)，第(di)(di)二季度(du)，下同）期(qi)末(mo)新(xin)增加(jia)留抵稅(shui)額不低于(yu)(yu)50萬元的(de)(de)(de)，可(ke)以向(xiang)主管稅(shui)務機關申請(qing)退還第(di)(di)六(liu)(liu)(liu)個月(yue)(yue)期(qi)末(mo)新(xin)增加(jia)留抵稅(shui)額的(de)(de)(de)60%。

（三）除(chu)制造業(ye)等4個(ge)(ge)行(xing)業(ye)和房地產開發經營業(ye)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人以外的(de)其(qi)他納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人，申請退稅(shui)(shui)(shui)(shui)前連(lian)續六個(ge)(ge)月期(qi)末留(liu)(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)均(jun)大于零，且第(di)六個(ge)(ge)月期(qi)末留(liu)(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)與申請退稅(shui)(shui)(shui)(shui)前一稅(shui)(shui)(shui)(shui)款所屬期(qi)上一年度12月31日(ri)期(qi)末留(liu)(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)相比(bi)(bi)新增(zeng)加留(liu)(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)不(bu)低于50萬(wan)元(yuan)的(de)，可以向主管(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)申請按比(bi)(bi)例退還新增(zeng)加留(liu)(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)。新增(zeng)加留(liu)(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)不(bu)超過(guo)1億(yi)元(yuan)的(de)部分(fen)（含1億(yi)元(yuan)），退稅(shui)(shui)(shui)(shui)比(bi)(bi)例為60%；超過(guo)1億(yi)元(yuan)的(de)部分(fen)，退稅(shui)(shui)(shui)(shui)比(bi)(bi)例為30%。

房地產開(kai)發經營業納稅人不符合本(ben)條(tiao)第二項規定的(de)，可以按照本(ben)條(tiao)第三項規定申請(qing)退(tui)還(huan)期末留(liu)抵(di)稅額。

二、適用本公告政(zheng)策(ce)的納稅人需同時符(fu)合以下條(tiao)件：

（一）納稅繳(jiao)費信用級(ji)(ji)別為A級(ji)(ji)或(huo)者(zhe)B級(ji)(ji)。

（二）申(shen)請退稅前36個(ge)月未發生騙取留(liu)抵退稅、騙取出口退稅或(huo)者虛開增(zeng)值稅專用發票情形。

（三(san)）申(shen)請(qing)退稅前36個月未因偷稅被稅務(wu)機關處罰(fa)兩次及以上。

（四）2019年4月1日起未享受增值(zhi)稅(shui)即征即退(tui)、先征后返（退(tui)）政策，本公告另有(you)規定的除外。

三(san)、本公(gong)告所稱制造(zao)業(ye)(ye)(ye)等(deng)4個(ge)行業(ye)(ye)(ye)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人，是指從事《國民經(jing)濟行業(ye)(ye)(ye)分類》中“制造(zao)業(ye)(ye)(ye)”、“科學研(yan)究和(he)技術服(fu)務(wu)業(ye)(ye)(ye)”、“軟件和(he)信息技術服(fu)務(wu)業(ye)(ye)(ye)”、“生(sheng)態保護(hu)和(he)環(huan)境治理業(ye)(ye)(ye)”業(ye)(ye)(ye)務(wu)相(xiang)應發生(sheng)的(de)(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)占(zhan)其全部增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)的(de)(de)比(bi)重(zhong)超(chao)過(guo)50%的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人。銷(xiao)售(shou)額(e)(e)比(bi)重(zhong)根據(ju)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人申請退稅(shui)(shui)(shui)前連續12個(ge)月(yue)(yue)的(de)(de)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)計算確(que)定；申請退稅(shui)(shui)(shui)前經(jing)營期不(bu)滿(man)12個(ge)月(yue)(yue)但滿(man)3個(ge)月(yue)(yue)的(de)(de)，按照實際經(jing)營期的(de)(de)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)計算確(que)定。

四、本公告所稱(cheng)房地(di)產(chan)開(kai)發經(jing)營(ying)(ying)業(ye)納稅(shui)(shui)人(ren)，是指從事《國(guo)民經(jing)濟行業(ye)分類》中“房地(di)產(chan)開(kai)發經(jing)營(ying)(ying)”業(ye)務相應發生的(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)(e)及(ji)預(yu)(yu)收(shou)(shou)款占其(qi)全(quan)部(bu)增值(zhi)稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)(e)及(ji)預(yu)(yu)收(shou)(shou)款的(de)比(bi)重超過50%的(de)納稅(shui)(shui)人(ren)。銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)(e)及(ji)預(yu)(yu)收(shou)(shou)款比(bi)重根據(ju)納稅(shui)(shui)人(ren)申請退稅(shui)(shui)前連續12個(ge)月(yue)的(de)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)(e)及(ji)預(yu)(yu)收(shou)(shou)款計算(suan)(suan)確(que)定；申請退稅(shui)(shui)前經(jing)營(ying)(ying)期不滿12個(ge)月(yue)但滿3個(ge)月(yue)的(de)，按照(zhao)實際經(jing)營(ying)(ying)期的(de)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)(e)及(ji)預(yu)(yu)收(shou)(shou)款計算(suan)(suan)確(que)定。同一計算(suan)(suan)期間內已(yi)經(jing)參與(yu)比(bi)重計算(suan)(suan)的(de)預(yu)(yu)收(shou)(shou)款，不得重復(fu)參與(yu)增值(zhi)稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)(e)的(de)計算(suan)(suan)。預(yu)(yu)收(shou)(shou)款是指采取(qu)預(yu)(yu)售(shou)(shou)(shou)(shou)方式銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)自行開(kai)發的(de)房地(di)產(chan)項目(mu)收(shou)(shou)到的(de)款項。

同一(yi)計算期間內既取(qu)得房地產開發經營業務增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)銷售額(e)或預收款(kuan)，又取(qu)得其(qi)他業務增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)銷售額(e)，且符合本條第一(yi)款(kuan)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)銷售額(e)及預收款(kuan)比重規定的納稅(shui)(shui)人(ren)，申請(qing)退(tui)還期末留抵稅(shui)(shui)額(e)時，應(ying)當按照本公告第一(yi)條第二(er)項、第三(san)項第二(er)款(kuan)的規定辦(ban)理。

五、本公告第三條和第四條所稱增值稅(shui)銷售(shou)額(e)(e)，包括納稅(shui)申報銷售(shou)額(e)(e)、稽查查補銷售(shou)額(e)(e)、納稅(shui)評估調整銷售(shou)額(e)(e)等；適用(yong)增值稅(shui)差(cha)額(e)(e)征(zheng)稅(shui)政策的(de)，以差(cha)額(e)(e)前的(de)金額(e)(e)確定。

六(liu)、稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)核準納(na)稅(shui)人留抵退(tui)稅(shui)申(shen)(shen)請(qing)(qing)后，納(na)稅(shui)人再次滿足本(ben)公(gong)告規定的退(tui)稅(shui)條(tiao)件，可以繼續向(xiang)主管稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)申(shen)(shen)請(qing)(qing)退(tui)還期末留抵稅(shui)額，但本(ben)公(gong)告第(di)一條(tiao)第(di)二項(xiang)、第(di)三項(xiang)規定的連續六(liu)個月計算期間(jian)，與已核準留抵退(tui)稅(shui)申(shen)(shen)請(qing)(qing)不得重復(fu)計算。

七(qi)、適用本公(gong)(gong)告(gao)政策(ce)的(de)(de)納(na)稅人，按(an)照以下(xia)公(gong)(gong)式計算(suan)允許退(tui)還的(de)(de)留(liu)抵稅額(e)：

（一(yi)）適用本公告(gao)第一(yi)條第一(yi)項政策的(de)(de)，允許退(tui)還的(de)(de)留抵(di)(di)稅額(e)=當期期末留抵(di)(di)稅額(e)×進項構(gou)成比例×100%；

（二）適用本公告第(di)一條第(di)二項政策的(de)，允許退還的(de)留(liu)抵(di)稅額(e)=當期期末(mo)留(liu)抵(di)稅額(e)與2019年(nian)3月31日(ri)期末(mo)留(liu)抵(di)稅額(e)相比新增加(jia)留(liu)抵(di)稅額(e)×進項構成比例×60%；

（三）適用(yong)本(ben)公告(gao)第一(yi)(yi)條第三項政策的，允許退還的留(liu)抵(di)稅額(e)=當(dang)期(qi)期(qi)末(mo)(mo)留(liu)抵(di)稅額(e)與申請退稅前一(yi)(yi)稅款所(suo)屬期(qi)上一(yi)(yi)年(nian)度12月(yue)31日期(qi)末(mo)(mo)留(liu)抵(di)稅額(e)相比(bi)新增加留(liu)抵(di)稅額(e)不超過(guo)1億(yi)元的部分×進(jin)項構成比(bi)例(li)×60%+超過(guo)1億(yi)元的部分×進(jin)項構成比(bi)例(li)×30%。

本條第一(yi)項(xiang)和第二項(xiang)的(de)進(jin)項(xiang)構成比例，為2019年4月至申請(qing)退(tui)稅(shui)前一(yi)稅(shui)款(kuan)所(suo)屬(shu)期已抵扣(kou)(kou)的(de)增值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用發票(piao)(piao)(piao)、海關進(jin)口(kou)增值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用繳款(kuan)書、完稅(shui)憑(ping)證、機動車銷(xiao)售統一(yi)發票(piao)(piao)(piao)、收費公路(lu)通(tong)行費增值(zhi)稅(shui)電(dian)子普通(tong)發票(piao)(piao)(piao)、電(dian)子發票(piao)(piao)(piao)（航空運輸(shu)電(dian)子客(ke)票(piao)(piao)(piao)行程單）、電(dian)子發票(piao)(piao)(piao)（鐵路(lu)電(dian)子客(ke)票(piao)(piao)(piao)）等增值(zhi)稅(shui)扣(kou)(kou)稅(shui)憑(ping)證（以下簡(jian)稱七類增值(zhi)稅(shui)扣(kou)(kou)稅(shui)憑(ping)證）注明(ming)的(de)增值(zhi)稅(shui)額(e)占同期全部已抵扣(kou)(kou)進(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)的(de)比重。

本條第三項(xiang)的(de)進項(xiang)構成比(bi)例，為申請退稅(shui)前(qian)一稅(shui)款(kuan)所屬(shu)期當年1月至申請退稅(shui)前(qian)一稅(shui)款(kuan)所屬(shu)期已抵(di)扣(kou)的(de)七類(lei)增值稅(shui)扣(kou)稅(shui)憑證注明(ming)的(de)增值稅(shui)額(e)占同(tong)期全部已抵(di)扣(kou)進項(xiang)稅(shui)額(e)的(de)比(bi)重。

八、納(na)稅(shui)人出口貨物(wu)或者跨(kua)境(jing)銷(xiao)售服務、無(wu)形(xing)資產，適用免(mian)(mian)抵退(tui)(tui)稅(shui)辦(ban)(ban)法的(de)，應(ying)當(dang)先辦(ban)(ban)理(li)(li)免(mian)(mian)抵退(tui)(tui)稅(shui)，免(mian)(mian)抵退(tui)(tui)稅(shui)辦(ban)(ban)理(li)(li)完畢后，仍(reng)符合本公告規(gui)定(ding)條件的(de)，可以按規(gui)定(ding)辦(ban)(ban)理(li)(li)留抵退(tui)(tui)稅(shui)；適用免(mian)(mian)退(tui)(tui)稅(shui)辦(ban)(ban)法的(de)，對(dui)應(ying)進項稅(shui)額(e)不得用于退(tui)(tui)還留抵稅(shui)額(e)。

九(jiu)、納稅(shui)(shui)(shui)人自(zi)2019年4月1日起已取(qu)得留抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)款的，不得再申(shen)請享受增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)即征即退、先征后返(fan)（退）政策。納稅(shui)(shui)(shui)人一次性將已取(qu)得的留抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)款全部繳回后，可(ke)以就繳回當月起發生的增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)應稅(shui)(shui)(shui)交易按照規定(ding)申(shen)請享受增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)即征即退、先征后返(fan)（退）政策。

納(na)稅(shui)人自2019年4月(yue)1日起已享受增值稅(shui)即征即退(tui)(tui)(tui)、先征后返(fan)（退(tui)(tui)(tui)）政策的，一次性將已退(tui)(tui)(tui)還的增值稅(shui)即征即退(tui)(tui)(tui)、先征后返(fan)（退(tui)(tui)(tui)）稅(shui)款全(quan)部繳回后，可以自全(quan)部繳回次月(yue)起按照規定申請退(tui)(tui)(tui)還期末(mo)留抵稅(shui)額。

納稅(shui)(shui)人按照上述規定全(quan)部繳回已退(tui)(tui)稅(shui)(shui)款后適用(yong)留抵退(tui)(tui)稅(shui)(shui)或者即征即退(tui)(tui)、先征后返（退(tui)(tui)）政策(ce)的，自全(quan)部繳回次月起36個月內(nei)不(bu)得變更。

十、納(na)(na)稅人可(ke)(ke)以選(xuan)擇將期(qi)(qi)末留抵(di)稅額結轉下期(qi)(qi)繼(ji)續(xu)抵(di)扣，也可(ke)(ke)以按照本公告的規定，在符合留抵(di)退稅條件(jian)的次月增值稅納(na)(na)稅申報期(qi)(qi)內，完成本期(qi)(qi)增值稅納(na)(na)稅申報后，向主(zhu)管稅務機關申請退還期(qi)(qi)末留抵(di)稅額。

稅(shui)務機關核準納(na)(na)稅(shui)人留(liu)(liu)抵(di)(di)退稅(shui)申請后(hou)，納(na)(na)稅(shui)人應(ying)當(dang)按照核準的留(liu)(liu)抵(di)(di)退稅(shui)款相應(ying)調減當(dang)期留(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)額。

納(na)稅(shui)人取(qu)得(de)退(tui)還的(de)留(liu)(liu)抵退(tui)稅(shui)款(kuan)后，如果發現納(na)稅(shui)人存在留(liu)(liu)抵退(tui)稅(shui)政(zheng)策適用有誤的(de)情形，納(na)稅(shui)人應(ying)當在下個增值(zhi)稅(shui)納(na)稅(shui)申報期(qi)結束前(qian)繳(jiao)回相關留(liu)(liu)抵退(tui)稅(shui)款(kuan)。

納稅人(ren)以隱匿收(shou)(shou)(shou)入、虛增進(jin)項稅額、虛假申報(bao)或其他欺騙(pian)手(shou)段騙(pian)取留(liu)抵退稅款的，由稅務機關追(zhui)繳其騙(pian)取的退稅款，并按(an)照《中華人(ren)民共和國稅收(shou)(shou)(shou)征收(shou)(shou)(shou)管理法》等有(you)關規定處理。

十(shi)一(yi)、本公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)告(gao)自2025年9月1日起施(shi)(shi)行。《財(cai)(cai)(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju) 海關(guan)總(zong)(zong)署(shu)(shu)關(guan)于深化增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)改(gai)革有關(guan)政(zheng)策(ce)的公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)告(gao)》（財(cai)(cai)(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju) 海關(guan)總(zong)(zong)署(shu)(shu)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)告(gao)2019年第(di)39號(hao)(hao)(hao)(hao)）第(di)八(ba)條、《財(cai)(cai)(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju)關(guan)于進一(yi)步(bu)加(jia)大增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)期末(mo)留抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)策(ce)實施(shi)(shi)力度的公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)告(gao)》（財(cai)(cai)(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)告(gao)2022年第(di)14號(hao)(hao)(hao)(hao)）、《財(cai)(cai)(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju)關(guan)于進一(yi)步(bu)加(jia)快(kuai)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)期末(mo)留抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)策(ce)實施(shi)(shi)進度的公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)告(gao)》（財(cai)(cai)(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)告(gao)2022年第(di)17號(hao)(hao)(hao)(hao)）、《財(cai)(cai)(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju)關(guan)于進一(yi)步(bu)持續加(jia)快(kuai)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)期末(mo)留抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)策(ce)實施(shi)(shi)進度的公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)告(gao)》（財(cai)(cai)(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)告(gao)2022年第(di)19號(hao)(hao)(hao)(hao)）、《財(cai)(cai)(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju)關(guan)于擴大全額(e)退(tui)還增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)留抵(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)政(zheng)策(ce)行業范(fan)圍(wei)的公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)告(gao)》（財(cai)(cai)(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)告(gao)2022年第(di)21號(hao)(hao)(hao)(hao)）同時廢止。?

本公告施(shi)行前稅務機(ji)關已受理但(dan)尚(shang)未辦理完畢的留抵退稅申請，仍按原規定辦理。

特此公告。

財政部 稅務總局

2025年8月22日